Письмо Минфина РФ от 24.07.2019 № 03-02-08/55114.
В соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России обязан давать письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем такие письменные разъяснения ведомства не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а также не подлежат регистрации в Минюсте.
Следовательно, письма Минфина России, не отвечая критериям, установленным для законов, не имеют юридической силы. Это подтверждает также Постановление Пленума ВАС РФ от 16.01.2007 № 12547/06.
Положения, указанные в письмах, нельзя рассматривать как устанавливающие правила для сотрудников ФНС России, плательщиков налогов/сборов/взносов или судов. Специалисты Минфина заявляют, что их разъяснения необязательны к применению указанными категориями лиц, а носят только разъяснительный характер и не препятствуют руководствоваться законами в трактовке, которая отличается от трактовки финансистов.
Содержащиеся в различных правовых базах данных, в электронных изданиях или изданиях на материальном носителе письменные разъяснения Минфина России, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, предоставленные по запросам конкретных плательщиков налогов/сборов/взносов, налоговых агентов, не содержат всей необходимой информации, позволяющей сделать вывод о существе задаваемого вопроса, что приводит к неверной трактовке сути ответа, предоставленного ведомством. Кроме того, письменные разъяснения, подготовленные по обращениям вышеуказанных категорий лиц, адресованы конкретным заявителям. Распространение содержащихся в них мнений и заключений на все прочие случаи другими лицами может осуществляться лишь под их собственную.
Выполнение плательщиком налогов/сборов/взносов или налоговым агентом письменных разъяснений, которые были адресованы не ему, не влечет за собой применение норм п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, а следовательно грозит доначислениями и взысканием пени.
Специалисты Минфина также подчеркивают, что сотрудники ФНС России в том числе не обязаны руководствоваться их письменными разъяснениями для конкретных лиц. Инспекторам стоит следовать лишь письмам, адресованным непосредственно ФНС России. Но и эти разъяснения не являются нормативно-правовыми актами.
