главная
(4812) 625-444 (Смоленск)
cons@icvibor.ru
консультант плюс
  • О компании
  • Обучение КонсультантПлюс
  • Контакты
  • вконтакте
  • одноклассники
  • твитер
Главная > Последние новости > С 1 июля вводят новый налоговый режим – АУСН

С 1 июля вводят новый налоговый режим – АУСН

Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.

  • — Сроки и регионы — участники эксперимента
  • — Требования к налогоплательщикам
  • — Льготы и освобождения
  • — Элементы налогообложения
  • — Учет, отчетность и проверки
  • — Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

С 1 июля вводят новый налоговый режим

Сроки и регионы — участники эксперимента

Эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 закона о спецрежиме). Проводить его станут в 4 субъектах РФ:

  • — Москве;
  • — Московской области;
  • — Калужской области;
  • — Татарстане.

Принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов (п. 1 ст. 2 закона о спецрежиме).

Требования к налогоплательщикам

Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:

  • — средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 27, 28 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 23 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 13 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 29 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме). Такой список составит ФНС.

Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 19 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме).

Не смогут применять новый спецрежим налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

  • — для некоммерческих организаций (п. 5 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 20 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 21, 22 ч. 2 ст. 3 закона о спецрежиме);
  • — тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа.

Льготы и освобождения

Главное отличие от действующей сейчас УСН: для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, установили нулевой тариф взносов (ст. 18 закона о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм фиксированный — 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. «б» п. 5 ст. 4 закона о поправках). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут.

В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. 4 — 6 ст. 2 закона о спецрежиме):

  • — от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;
  • — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
  • — налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
  • — НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ станут банки (ч. 3 ст. 17 закона о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 закона о спецрежиме).

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (ч. 1 ст. 5 закона о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый — календарный месяц (ст. 10 закона о спецрежиме). А вот ставки разные — 8% и 20% соответственно (ст. 11 закона о спецрежиме). Причем в течение всего периода эксперимента повысить их не смогут (ч. 3 ст. 1 закона о спецрежиме).

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определять доходы будут так же, как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. 1, 2 ст. 6 закона о спецрежиме). Для расходов устанавливают такой же принцип, т.е. подход отличается от действующего сейчас на «упрощенке»: в законе закрепляют перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 закона о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.

Для признания доходов и расходов используют кассовый метод (ст. ст. 7, 8 закона о спецрежиме):

Доходы Расходы
Признают на дату:

  • — поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа);
  • — получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;
  • — погашения задолженности иным способом
Признают после их фактической оплаты.

По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ

Расчет и уплата налога

По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. 2, 3 ст. 12 закона о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит:

  • — с помощью ККТ;
  • — от уполномоченного банка;
  • — через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 закона о спецрежиме). Сведения о них нужно передать не позднее 5-го числа следующего месяца. Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 закона о спецрежиме).

За нарушение банком сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф (п. 5 ст. 1 закона о поправках).

Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 7 ст. 12 закона о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.

По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог — это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект «доходы минус расходы», исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. 3, 4 ст. 9 закона о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 закона о спецрежиме).

Учет, отчетность и проверки

Налогоплательщик должен вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 закона о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, для перечисления НДФЛ нужно сообщать в банк (ч. 6 ст. 17 закона о спецрежиме):

  • — о данных физлица, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
  • — доходах, которые получили физлица от организации или ИП;
  • — стандартных и профессиональных вычетах.

Организации и ИП освобождают от сдачи:

  • — декларации (ст. 13 закона о спецрежиме);
  • — расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 закона о спецрежиме);
  • — 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 закона о спецрежиме);
  • — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 3 закона о поправках);
  • — 4-ФСС (п. 6 ст. 3 закона о поправках).

Что касается проверок, то фиксируют особый порядок:

  • — камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 закона о спецрежиме);
  • — камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. п. 8, 9 ст. 3 закона о поправках). Исключение — проверка сведений и документов для назначения и выплаты пособий.

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

Действующая УСН Новая автоматизированная УСН
Основные требования к налогоплательщику
  • Не более 130 работников с учетом переходного периода;
  • не более 219,2 млн руб. доходов на 2022 год с учетом переходного периода;
  • не более 150 млн руб. ОС;
  • можно совмещать с ПСН
  • Не более 5 работников;
  • не более 60 млн руб. доходов;
  • не более 150 млн руб. ОС;
  • счет в банке из перечня ФНС;
  • без совмещения с другими режимами;
  • ограничения по договорам и операциям
Страховые взносы
  • По ОПС, ОМС и ВНиМ общие правила, но могут быть льготные тарифы, как, например, для субъектов МСП;
  • взносы на травматизм зависят от класса риска
  • Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • 2 040 руб. в год взносов на травматизм
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ Удерживают и перечисляют налог по общим правилам Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк
Объекты налогообложения и ставки
  • «Доходы» — 6% (регионы могут снизить до 1%), 8% для «переходного периода»;
  • «доходы минус расходы» — 15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для «переходного периода»;
  • минимальный налог — 1% от доходов
  • «Доходы» — 8%;
  • «доходы минус расходы» — 20%;
  • минимальный налог — 3% от доходов
Периодичность уплаты налога 4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год) Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять «автоматически»)
Налоговый учет Ведут книгу учета доходов и расходов Ведут учет доходов, расходов в личном кабинете налогоплательщика
Отчетность
  • Декларация;
  • расчет по взносам;
  • 6-НДФЛ;
  • СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
  • 4-ФСС
  • сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения;
  • данные о физлицах для целей НДФЛ, выплатах, стандартных и профессиональных вычетах
Документы: Федеральный  закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ

Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ

 

  • Previous Закон Смоленской области от 24.02.2022 N 8-з3 года ago
  • Next Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 — 2022 годы3 года ago
Яндекс.Метрика
2025 КонсультантВыбор. Разработано на WordPress
Мы используем куки для наилучшего представления нашего сайта. Если Вы продолжите использовать сайт, мы будем считать что Вас это устраивает.ОкНет
Вы можете отозвать свое согласие в любое время с помощью кнопки «Отозвать согласие».Отозвать согласие