Письмо ФНС от 29.03.2019 № СА-4-7/5804.
В последние годы ситуация, когда у обслуживающего организацию банка отзывают лицензию не редкость. В связи с этим возникают споры, считать уплаченными или нет налоги, перечисленные через такой банк, но не поступившие в бюджет.
ФНС России выпустила документ, в котором обобщила судебную практику и привела основные признаки недобросовестного поведения налогоплательщиков, влияющие на зачёт перечисленных через проблемные банки платежей в бюджет.
Суды исходят из того, что для привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату налогов сотрудники ИФНС должны доказать осведомленность налогоплательщика об имеющихся у банка проблемах и недобросовестное поведение. К таким доказательствам можно отнести:
- — наличие информации о проблемах банка, опубликованной в официальных источниках и/или доведенной кредитной организацией до своих клиентов иным способом;
- — наличие взаимозависимости между банком и налогоплательщиком;
- — наличие ранее неисполненных платежных поручений налогоплательщика;
- — перечисление суммы, не соответствующей реальным налоговым обязательствам налогоплательщика;
- — перечисление налогов, обязанность по уплате которых на момент направления в банк платежного поручения не сформировалась, так как отчетный (налоговый) период не закончился.
При этом суды не принимают отдельные косвенные доказательства недобросовестности плательщика и оценивают представленные налоговиками факты по совокупности.
